Патриотиз кончается там, где начинается налоговая декларация.

Плательщиками налога на прибыль являются:

• лица, которые не являются физическими лицами,
• организационные структуры государства согласно особым юридическим предписаниям.

Налогоплательщики, у которых есть на территории Чешской Республики свой офис, представительство или место управления, под которым понимается адрес места, откуда управляется плательщик, обязаны платить налоги не только прибыль, получаемую из источников на территории Чешской Республики, так и на прибыль, получаемую из источников за границей. Плательщики, которые не имеют на территории Чешской Республики своего офиса , платят налоги только с прибыли, полученной из источников на территории Чешской Республики (согласно §17, закона № 586/1992 Сб., о налогах на прибыль, в редакции последующих предписаний).

При обложении налогом прибылей иностранных юридических лиц необходимо руководствоваться  международными договорами о предотвращении двойного налогообложения . Согласно §37 закона о налогах на прибыль, положение закона будет использовано, только в случае, если международный договор, которым связана Чешская Республика, не постановит иначе.

Чешская Республика заключила с рядом государств международное двустороннее соглашение о воспрепятствовании двойному налогообложению, кроме прочих также с Белоруссией, Болгарией, КНР, Эстонией, Хорватией, Казахстаном, Латвией, Литвой, Молдавией, Монголией, Российской Федерацией, Украиной, Вьетнамом и т.д.

Налоговый период

Отчетным налоговым периодом является календарный год или экономический год , или период от решающего дня слияния или перевода имущества на компаньона, или же разделения торгового общества или кооператива до конца календарного года или экономического года, в котором слияния или переводы имущества на компаньона, или разделения были зарегистрированы в Торговом реестре, или учетный период, если этот период длится более 12 месяцев подряд без перерыва (§17a, закон о налогах на прибыль).

Объект налогообложения

Объектом обложения налогом на прибыль юридических лиц являются прибыль (доходы) от любой деятельности и от операций с собственностью, если в законе не установлено иначе.

Объектом взимания налоге не являются прибыли, полученные от приобретения акций согласно специальному закону (92/1991 Sb.), от унаследования или дарения недвижимости, движимого имущества или прав собственности, за исключением доходов, вытекающих из владения и использования их. Далее, объектом налогообложения не являются прибыли, которые следуют из решения о справедливом возмещении прав, сатисфакции, или мирного урегулирования спора, вопроса, признанного Европейским судом по правам человека, или же, причем в сумме, которую Чешская Республика обязана заплатить.

У налогоплательщиков, которые не были учреждены с целью занятия предпринимательской деятельностью (например, гражданские сообщества, благотворительные фонды, общественнополезные компании, госбюджетные организации), не являются объектами налогообложения:

 

• прибыль от видов деятельности, следующих из их миссии при условии, что расходы (затраты), совершенные в связи с осуществлением этих видов деятельности, выше, чем
• прибыли от дотаций и других форм государственной поддержки (если они сделаны согласно закону № 218/2000 Сб., о правилах расчетов бюджета)
• прибыль от процентов по вкладам на текущих счетах.

Прибыль, освобожденная от налогов

Согласно §19 Закона, от налога освобождены например, членские взносы согласно уставу, статуту, учредительным документам или уставной грамоте, принятых сообществами юридических лиц по интересам, профессиональными ассоциациями с необязательным членством, общественными организациями включая профсоюзные организации, политическими партиями, а также прибыли, получаемые от сдачи в аренду недвижимости, которая является частью имущества фонда и записаны в фондовом реестре, прибыли от сдачи в аренду собственной недвижимости, прибыли, поступающие с связи с добровольческой деятельностью, итп.

Налоговые льготы

Согласно §35 Закона, возможно вычесть из налоговой базы налога на прибыль следующие суммы (или их пропорциональную часть):

 

• 18 000 Крон за каждого сотрудника с инвалидностью (за исключением сотрудников с тяжелой инвалидностью);
• 60 000 Крон за каждого сотрудника с тяжелой инвалидностью;
• 1/2 налога юридическим лицам, которые имеют в штате как минимум 25 сотрудников, у которых доля сотрудников, имеющих инвалидность составляет более чем 50% среднего годового приведенного количества всех их сотрудников.

Исключения, когда налоговые льготы нельзя применить, указаны в законе о налогах на прибыль.

Налоговая ставка

Эта ставка действует на налоговую базу, после вычета положенных статей, и статей, которые могут уменьшить базу налога (согласно §21, первый абзац Закона о налоге на прибыль).

Особые налоговые ставки

Особые ставки налога на прибыль, полученную из источников на территории Чешской Республики для тех налогоплательщиков, у которых нет на территории Чешской Республики юридического адреса (это не относится к тем, кто имеет на территории Чешской Республики постоянное производственное помещение), указаны в §36 Закона о налоге на прибыль.

Налоговые авансы по налогам на прибыль платится в течение авансового периода. Авансовый период длится с первого дня, следующего после истечения последнего дня срока подачи налоговой декларации за истекший отчетный период, и до последнего дня срока подачи налоговой декларации следующего налогового периода. При установлении размера и периодичности авансов, расчет делается по последней из известных налоговых обязанностей.  Авансы не платят те налогоплательщики, чья последняя известная налоговая обязанность не превысила 30 000 Кч, далее населенные пункты и края (согласно §38a, абзац 1 и 2 Закона о налогах на прибыль).

Налоговые декларации по налогу на прибыль юридических лиц обязаны подать те лица, которые не являются физическими лицами. Плательщики обязаны по истечении отчетного периода или части его, за которую высчитан налог, подать налоговую декларацию, причем и в случае, что налоговая база – ноль, или декларируется налоговый убыток .

Обязанность подать налоговую декларацию не несут плательщики, которые не учреждались или не создавались с целью ведения предпринимательской деятельности, если у них нет прибыли, которая является объектом налогообложения, или у которых прибыли освобождены от налога (§19), а доходы, с которых взимается налог путем отчисления согласно специальным налоговым ставкам (§36, п. 2); общественная торговая компания (но это не касается их обязанности подавать налоговую декларацию, если так установит налоговый инспектор) и закрывающаяся торговая компания или кооператив за период с решающего дня наступления изменения до дня занесения изменения в торговый реестр (§38м, пункт 8, Закон о налогах на прибыль).

Налоговую декларацию по налогам на прибыль юридических лиц необходимо подать самое позднее в течение трех месяцев по истечении отчетного периода (до 31.3. следующего года).

Если налогоплательщик обязан на основании специального закона заверять бухгалтерский баланс у аудитора, или если его декларацию подает его налоговый консультант, то налоговая декларация подается в шестимесячный срок по окончании отчетного периода (до 30.6. следующего года). Условием продлевания срока является соответствующая доверенность на представление интересов, которую необходимо передать налоговому инспектору до истечения первоначального срока (т.е. до 31.3. следующего года).

Декларация передается местному налоговому инспектору, в районе действия которого находится офис налогоплательщика, либо лично, либо через интернет (должен быть сохранен формат налоговой декларации, предписанный Министерством Финансов, включая приложения).

Юридическое лицо должно уплатить всю сумму налога в трехмесячный срок после окончания отчетного периода (до 31.3. следующего года). Налоги уплачиваются соответствующему инспектору в чешской валюте. У каждого платежа должно быть указано, в счет какого налога он поступает.

Налог можно уплатить или по безналичному расчету с банковского счета на соответствующий счет инспекции, или по наличному расчету через банк или через Чешскую Почту на соответствующий счет налоговой инспекции.

Чтобы платежи по налогам проходили легче и без проблем, необходимо знать соответствующий номер банковского счета соответствующей налоговой инспекции

Чешская Почта использует почтовые переводные бланки (”чеки”) типа ”A” для перевода денежных сумм в наличных, которые предназначены для зачисления на счет получателя. Если плательщик (налогоплательщик) берет с целью заплатить налог почтовый переводной бланк (чек) у своего налогового инспектора на соответствующей местной налоговой инспекции, на чеке уже пропечатаны все необходимые данные. Если получение заполненного бланка почтового перевода для налогоплательщика по разным причинам сложно осуществимо, он может воспользоваться для оплаты почтовым переводным бланком типа ”A”, который он получит на Чешской Почте.

Налогоплательщик имеет возможность также отослать платеж в форме платежного поручения со своего счета, открытого в одном из банков. При заполнении поля «номер счета получателя» совершенно необходимо правильно заполнить его!

Днем оплаты считается при безналичном переводе через банковский счет тот день, когда было совершено списание со счета налогоплательщика; в случае оплаты наличными тот день, когда банк, почта или другое уполномоченное лицо приняло или получило наличные.

Срок уплаты возможно продлить несколькими способами:

 

1. сдвиганием срока подачи налоговой декларации (необходимо к 31.3. соответствующего года подать в налоговую инспекцию доверенность, уполномочивающую налогового консультанта  заполнять налоговую декларацию),
2. подачей письменного прошения в соответствующую налоговую инспекцию о промедлении уплаты (задержку) (в прошении должно быть подробно описано, что привело налогоплательщика к этому – например, в случае, если выполнение налогового обязательства в предписанный срок повлекло бы за собой значительный материальный ущерб – например, вынужденную продажу имущества)
3. подачей письменного прошения в соответствующую налоговую инспекцию о возможности уплаты налога по частям.

В случае, что налоговая инспекция разрешит задержку уплаты или оплату по частям, сумма налога увеличивается на проценты в размере 140% дисконтной ставки Чешского Национального Банка (в этом случае речь не идет о пенях).

В случае, если налоговая инспекция не разрешит задержку уплаты налога или оплату по частям, налогоплательщик должен как можно быстрее уплатить налог, чтобы не возник риск штрафов.

Недоплаты по налогам и пени

Налоговый должник считается просрочившим платеж, если он не заплатит предписанную сумму налога или налоговый аванс, самое позднее, в последний день срока. Пени насчитываются за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после дня истечения срока уплаты вплоть до дня уплаты включительно, считая со дня истечения первоначального срока. Налоговый должник должен заплатить за каждый день просрочки штраф в размере 0,1% от недоплаты по налогу. Эту штрафную ставку можно применять максимум для 500 дней просрочки; за каждый следующий день просрочки ставка штрафа составляет 140% дисконтной процентной ставки Чешского Национального Банка действующие в первый день календарного квартала (согласно §57 - §63, Закона № 337/1992 СЗ, о контроле за налогами и сборами, в редакции последующих предписаний).

• Расчет налоговой ставки налога на прибыль юридических лиц